注意1 網路上只有「扣繳所得」 賣屋租金等所得別忘申報
注意2 私人借貸還是會被查到 漏報超過25萬才會被處罰
■本報記者孫中英
ING安泰人壽與聯合報共同主辦的理財講座，此次主題是談如何報稅及節稅。目前正處於報稅時節，財政部賦稅署官員說，常見的報稅錯誤是弄錯扶養親屬或納稅人基本資料，而漏報金額要超過25萬元才會處罰，一般的小額漏報可以獲得減免待遇。
【2004/05/17 星期一 聯合報/C3版/理財】
扶養親屬 不用同一戶
主持人，聯合報副主任王鴻薇：請凌組長先談談，報稅基本須知及應注意那些常見報稅錯誤。
財政部賦稅署一組組長凌忠嫄：台灣所得稅制與其他國家相比，還算簡單，像是美國的報稅申報書是一整本，我們只有一張申報書，而且如果利用網路申報更容易。
常見的報稅錯誤有，弄錯扶養親屬及納稅人資料；很多人搞不清楚「扶養親屬」的關係，其實不用「同一戶口」，但要有扶養事實；假設你有扶養哥哥的小孩，沒有在同一戶口，申報時，最好出具「證明文件」，例如里長出具證明，證明你有扶養事實。
經常看到納稅義務人「爭著」報扶養年過70歲的父母親，因為70歲以上的扣抵金額是70歲以下的1.5倍，但如果兄弟都要爭著報父母親，最好看那一個「稅率較高」，由他報扶養較划算。如果兄弟事先沒協調，就看誰動作快，因為誰先報，下一個來報扶養的，會自動被剔除。
目前很多納稅義務人申報扶養「大陸親屬」，但扶養親屬雖不用在同一戶口，但要有共同生活的事實，所以，碰到申報扶養大陸親屬的，國稅局會特別注意，是不是有意避稅。
看護 不能併入醫療費
在列舉扣除額方面，家裡有請看護的，看護費用不能併入醫療費用中申報；對政黨的捐獻，去年選舉得票率超過5%的有「國民黨、民進黨及親民黨」，其他如台聯、新黨都沒有達到5%，所以對後二者的捐獻不能抵稅。
學費 一戶最高2.5萬
學費扣除額，「一戶」最高2.5萬元，不是一人2.5萬元，也要注意。另外，夫妻之間只有「結婚或離婚」的那一年，可以分開申報，如果處「分居狀況」，也可各自申報。目前夫妻合併申報，如果不知道以何者為申報人，即使報錯了，國稅局還是會把多繳的稅還給你。
有些納稅人反映，已經上了財政部的網路，下載報稅資料為什麼還錯？這是因為網路上扣繳的資料，必須是扣繳義務人在每年的1月31日前申報，再由國稅局建檔；而扣繳義務人可能把年度弄錯，或者國稅局人員建檔時弄錯，所以下載的資料才會有錯。
媒體申報 比較少錯誤
網路報稅去年75萬件，今年（到5月14日止）已經成長了50%，成長幅度很大。我們也很鼓勵用「媒體申報」，即用磁帶申報，這種錯誤比較少。因為網站上只有「扣繳所得」，但「非扣繳所得」 (例如賣屋或租金所得）都要納稅義務人自己申報。
私人間有借貸利息，也要申報，別以為國稅局查不到，如果私人借貸有法院公證，國稅局還是會知道。另外，「所得漏報金額」超過25萬元才會處罰，「小額」漏報，會有減免處罰的標準。
福利加班費 可減免稅
ING安泰人壽經理楊美娟：納稅義務人可在合法的範圍下節稅，「薪資所得」，因為屬勞務所得，都要報稅；但福利津貼部分就有抵稅空間，例如交通津貼、出差費、伙食費都可以抵稅。另外，加班費，男生1個月有46小時，女生一個月有24小時的加班費，可以免稅。
短期出差 還是要報稅
台灣稅制是屬地主義，所以納稅義務人到國外工作的「境外所得」，可以免稅，(但如果是短期出差性質，凌忠嫄表示，還是要課稅）。
在「利息所得」部分，「OBU美元定存、郵儲金100萬元（含）以下、海外基金、儲蓄還本型保險」等利得，目前都免稅。在「租金所得」部分，很多人都不申報，以為國稅局查不到，但其實有人會被「鄰居」舉發，告到國稅局，最後還是要報稅。
合法節稅的重點還有，如何將財富傳承，古語說「富不過三代」，但現在有遺產稅，有可能富不過「第二代」。依照稅法，如果你有3000萬元的資產，就要準備900萬元現金繳遺產稅，如果資產累積達到1500萬元，其實就應該開始準備遺產稅。
台灣人雖然有錢，但有「現金」的人不多，我有一名客戶，父親在壯年突然過世，因為沒有事先規劃，過世後家人要負擔高達5000萬元的遺產稅，籌起錢來相當費工夫。我的建議是，善用一年100萬元的贈與稅額，還有利用保險金給付，以及財產證券化信託方式移轉。
但要注意，父母親用買保險的方式移轉資產時，保單的「被保險人」是子女，但保單的「要保人及受益人」都是父母親，才能讓資產轉移，而且才能免稅。
證券化信託 移轉資產
而財產證券化信託，做資產移轉是一種「他益信託」，一開始信託部分要繳稅，但後端的受益者是子女，這部分可以節稅。根據報導，鴻海電子董事長郭台銘就利用證券化信託將資產逐步轉移給子女。
王鴻薇：國稅局每年都有重點查稅項目，組長能不能透露，今年的重點目標是那些？
所得突暴增 小心被查
凌忠嫄：賦稅機關不會讓納稅義務人知道「要查什麼」，否則就查不到了。但是國稅局的電腦裡，的確會針對一些異常現象設定參數，例如，剛才說的租金所得，如果一個人名下有3棟房地產，國稅局就會注意其是否有出租事實，不用等到別人來舉發。
一般人扶養親屬不超過5人，都算正常，但如果扶養親屬名額有10人，就是異常行為，國稅局會注意，列為選案查核重點；如果納稅人所得「突然暴增」，除非中樂透，否則也可能被查核。
在大部分的情況，所得稅與遺產、贈與稅，會一起查。有人說，選舉時會特別查「某種顏色」的稅，這說不通，因為都是由電腦自動選案，沒有人為因素。
目前台灣許多人把資產移到國外，所以你的境外所得，國稅局查不到，但如果未來稅制改成「屬人主義」，只要你的資產，是在與台灣簽了「雙邊租稅協定」的國家，雙邊課稅資訊會交換，屆時就一覽無遺了。
不過，未來將無法藉海外資產避稅，因為如果你同時在當地國投資，有了這個租稅協定，等於有娘家給你靠，受了委曲，我們一定會幫你討回公道。
現場觀眾問：我的女兒出國唸書，且結婚生子，現在與先生都還在唸書，因為倆人沒有工作，由我提供生活津貼，請問我可以申報扶養外孫嗎？
凌忠嫄答：你可以扶養女兒，但是外孫，如果沒有從國外回來報戶口，就不能申報扶養。
觀眾問：要如何查到自己全部的所得資料？
凌忠嫄與楊美娟：方法很多，一是向政府申請憑證，或者到內政部網站，申請「自然人」憑證，不過要先上網申請，再與各地戶政事務所預約領取，報稅時，還要自備800元的讀卡機；還有向台灣網路認證公司申請憑證也可，如果你已經是下面銀行和證券商 (華南、交通、中國國際商銀、第一銀行、元大京華證、台證證券）的客戶，並且有這些機構核發的憑證，就可直接上網查個人所得。
投資型保單 完全免稅
觀眾問：投資型保單能不能免稅？
凌忠嫄答：投資型保單的保障部分，與傳統保險金一樣，是完全免稅的，但投資型保單的「投資利得」部分，目前正朝應課稅的方向研議。
